Patentų apmokestinimo sistema (PSN) individualiems verslininkams 2022 m

„Baik patentuoti ir nesikankink su pranešimu! – tokie patarimai dažnai duodami verslo naujokams. Tik pradedantiems savo verslą individualiems savininkams tikrai patogu dirbti su PSN – tai yra „patentų apmokestinimo sistema“. Sumokėjo fiksuotą mokestį valstybei ir daugiau jokių muitų. Jei brėžtume analogiją su šiuolaikinėmis paslaugomis, tai yra tarsi srautinio perdavimo prenumerata: moki ir klausai muzikos. Kartu su teisininke Irina Minina kalbėsime apie patentų apmokestinimo sistemos (PST) individualiems verslininkams ypatumus 2022 m.

Kokia yra patentų apmokestinimo sistema individualiems verslininkams

Patentų apmokestinimo sistema (sutrumpintai PSN) yra specialus mokesčių režimas, individualiems verslininkams jis laikomas lengvatiniu. Verslininkas yra atleistas nuo mokesčių mokėjimo, tačiau mainais turi sumokėti už darbą pagal patentą – fiksuotą sumą. Jis skaičiuojamas individualiai kiekvienai veiklos rūšiai ir regionui, kuriame verslininkas registruotas.

Verslininkui nedraudžiama pirkti kelis patentus skirtingoms veikloms. Taip pat derinkite PSN su kitais mokesčių režimais. Kiti juridiniai asmenys – įmonės (LLC) – negali dirbti su patentu. PSN pirmą kartą buvo pristatytas 2013 m.

IP patentų taikymo ypatybės

Įstatymas, reglamentuojantis intelektinės nuosavybės patentus

The patent system is described in the second part of the Tax Code of the Federation (TC RF) in Chapter 26.5 “Patent Taxation System”¹. Each region of the Federation has a local law on PSN, which clarifies some provisions of the federal law in a particular territory. For example, it sets the size of the tax base.

Patento veiklos rūšys individualiems verslininkams

Yra federalinis 80 punktų veiklos sąrašas – kitaip tariant, ką gali padaryti verslas – kuriai galimas patentas. PSN mūsų šalies individualiems verslininkams ypatumas yra tas, kad anksčiau regionas, savo nuožiūra, įvedė patentus savo teritorijoje. 2022 m. PSN bus pasiekiamas visoje šalyje. Taip pat regionams buvo suteikta teisė papildyti veiklų sąrašą.

Regioninių sąrašų rinkinys yra maždaug toks pat kaip ir federalinis, tačiau yra nedidelių skirtumų. Pavyzdžiui, Tverės regione galite nusipirkti patentą „laivų ir valčių remontui“²o Čeliabinske tik „medinių valčių gamybai ir remontui pagal individualų gyventojų užsakymą“³.

Skirtumai minimalūs. Vietos valdžia stengiasi būti madinga ir prie leistinų tipų greitai įtraukti naujas IP verslo sritis.

Leidžiamos rūšys

Mokesčių kodekse nurodyta 80 veiklos rūšių⁴ – mažmeninė prekyba, buities paslaugos gyventojams, prekių ir keleivių pervežimas bei kai kurios gamybos rūšys.

Visą jūsų regione leidžiamos veiklos sąrašą galite rasti:

• FTS svetainėje. Norėdami tai padaryti, pasirinkite norimą regioną, puslapį „Patentų apmokestinimo sistema“ ir punktą „Regioninių teisės aktų ypatumai“;
• Raskite PSN įstatymą savo vietos įstatymų leidėjo svetainėje.

Draudžiamos rūšys

Jūs negalėsite pateikti paraiškos patentui gauti:

• akcizais apmokestinamų prekių (alkoholio, tabako gaminių) gamyba;
• naudingųjų iškasenų gavyba ir pardavimas;
• parduotuvę ar maitinimo punktą, jeigu jų prekybos plotas didesnis kaip 150 m²;
• didmeninės prekybos ir prekybos pagal tiekimo sutartis vykdymas;
• keleivių ir krovinių pervežimas, kai parke yra daugiau kaip 20 automobilių;
• sandoriai su vertybiniais popieriais (pavyzdžiui, jei teikiate tarpininkavimo paslaugas);
• Kredito ir kitų finansinių paslaugų teikimas;
• turto patikėjimo valdymas (pavyzdžiui, jei turite valdymo įmonę, kuri nuomoja butus privatiems savininkams ir už tai gauna procentą).

PSN netinka tiems, kurie dirba pagal paprastą partnerystės sutartį. Visi apribojimai⁵ specified in article 346.43 of the Tax Code of the Federation, part 6.

Patento kaina individualiam verslininkui metams

Patento kaina Per metus apskaičiuojamas pagal formulę:

mokesčio bazė X mokesčio tarifas = patento vertė.

Jei perkate patentą, pavyzdžiui, 1 mėnesiui, į formulę pakeičiamas reikiamas dienų skaičius.

• Mokesčio bazėje atsižvelgiama ne realios, o potencialios verslininko pajamos. Net jei pajamos galiausiai pasirodė didesnės, jums nereikės nieko papildomai mokėti.

  Viename regione potencialios pajamos gali būti 1 milijonas rublių per metus, kitame regione – 500 rublių. Jį nustato kiekvieno regiono valdžios institucijos atskirai. Tai gali priklausyti nuo konkretaus miesto, darbuotojų skaičiaus valstybėje, prekybos vietų skaičiaus ir kitų faktorių. Lentelė su galimomis pajamomis pridedama prie regioninio įstatymo „Dėl patentinės mokesčių sistemos“.

• Mokesčio tarifas yra 6%. Prieš Gruodis 31 2023 metų kai kuriuose regionuose taikomos mokesčių lengvatos – lengvatinis 0 proc. Jį gali gauti individualūs verslininkai per PSN, kurie pirmą kartą užsiregistravo mokesčių inspekcijoje ir pradėjo dirbti asmeninių paslaugų gyventojams srityje pramonės, socialinėje ar mokslo srityse.

• Dėl to patento kaina gali būti labai skirtinga: nuo 0 (jei taikomas lengvatinis režimas) iki 100 rublių ir daugiau.

Skaičiavimo pavyzdys

Individualus verslininkas iš Baškirijos Ufoje atidarė kirpyklą. Jis nesamdys darbuotojų. Jis turi mokėti PSN. Pakeiskite reikšmes į formulę.

Mokesčio bazė, ty potencialios kirpėjų pajamos pagal regioninį įstatymą, yra 270 rublių. Tačiau Ufai ši vertė padauginama iš 000. Tai parašyta regioniniame įstatyme. Taigi bazė bus 1,5 rublio.

Mokesčio tarifas yra 6%.

RUB 405 X 000% = 6 rubliai. kainuos patentą vieneriems metams.

Naudodami mokesčių skaičiuoklę Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje, galite greitai apskaičiuoti individualaus verslininko patento kainą metams ar bet kuriam kitam laikotarpiui.

Kaip kreiptis dėl patento individualiam verslininkui 2022 m

1. Pasirinkite pagrindinę mokesčių sistemą

Patentas yra tam tikras kitos apmokestinimo sistemos antstatas. Pirmiausia individualus verslininkas turi pasirinkti, ar jis dirbs pagal bendrą (DOS) ar supaprastintą (STS) mokesčių sistemą. Pelningiau registruoti USN. Kadangi gaudami pajamas iš veiklos, kuriai netaikomas patentas, jums nereikės pateikti tiek ataskaitų, kiek DOS.

Pavyzdžiui, vežate keleivius laivu ir įsigijote šios veiklos patentą. Staiga pasirodė siuntimo užsakymas. Reikia savo patento, bet užsakymas vienkartinis ir nėra noro už jį pirkti PSN. DOS turės teikti ataskaitas, sumokėti PVM ir pajamų mokestį. Dėl supaprastintos mokesčių sistemos – standartinė deklaracija ir 6 proc.

2. Patikrinkite, ar jūsų įmonė turi teisę gauti patentą

Aukščiau kalbėjome apie veiklos rūšis, kurioms taikomas patentas. Jų yra daugiau nei 80, kiekvienas regionas gali turėti savo. Apskritai dauguma įprastų paslaugų gyventojams ir prekybos rūšių turi teisę gauti patentą. Nepamirškite taisyklės: individualus verslininkas valstybėje negali turėti daugiau nei 15 darbuotojų, o metinės pajamos neturi viršyti 60 milijonų rublių.

3. Pateikite dokumentus mokesčių inspekcijai

Galite atvykti į Federalinę mokesčių tarnybą asmeniškai arba atstovą, turintį notaro patvirtintą įgaliojimą, arba atsiųsti viską per savo asmeninę sąskaitą.

Reikia pateikti prašymą dėl perėjimo prie PNS 10 dienas prieš pradedant verslą. Yra dvi paraiškos formos, tinka abi. 

Atsisiųskite pirmąją paraiškos formą.

Atsisiųskite antrąją paraiškos formą.

4. Palaukite atsakymo

Mokesčių inspekcija turi penkias dienas atsakyti: ar individualiam verslininkui leidžiama pereiti prie patento ar išsiųsti atsisakymą.

5. Mokėkite už patentą

Jei patentas galioja iki 6 mėnesių: sumokėti reikia ne vėliau kaip iki patento galiojimo pabaigos.

Patentas nuo 6 iki 12 mėnesių: per pirmąsias 90 dienų nuo patento pradžios sumokama ⅓ patento kainos, o likę ⅔ iki patento galiojimo pabaigos.

PSN apribojimai

Verslininkams taikomi du apribojimai: negalite samdyti daugiau nei 15 žmonių, o bendros pajamos per metus neturi viršyti 60 rublių. Patentas galioja tik toje teritorijoje, kurioje jį įsigijote. Dirbti Chabarovske pagal Maskvoje įgytą patentą neįmanoma.

PSN mokėjimo nurodymas

Jei jūsų patentas galioja iki 6 mėnesių, per šį laikotarpį galite sumokėti visą patento kainą.

Kai terminas yra nuo 6 iki 12 mėnesių, per pirmuosius tris patento mėnesius reikia sumokėti trečdalį sumos. Likusią sumą (⅔) reikia sumokėti iki patento galiojimo pabaigos.

Atkreipkite dėmesį, kad verslininkas gali sumažinti patentą draudimo įmokų suma. Norėdami tai padaryti, mokesčių inspekcijai turite nusiųsti KND formą 1112021.

• Jei nėra darbuotojų, patentas gali būti sumažintas visa draudimo suma.
• Jei yra darbuotojų, patentas gali būti sumažintas iki 50 proc.

Apskaita ir atskaitomybė PSN

Dirbdamas PSN, verslininkas tvarko tuos pačius apskaitos tipus kaip ir kitose mokesčių sistemose. Reikia pateikti:

• 6-NDFL ir RSV kas ketvirtį – mokesčių inspekcijai;
• mėnesinė SZV-M ataskaita, kasmet SZV-Patirtis, taip pat SZV-TD esant personalo įvykiams (įdarbinimas, perkėlimas, atleidimas) – pensijų fondui (PFR); 
• kas ketvirtį 4-FSS – socialiniam draudimui (FSD).

Patento intelektinė nuosavybė taip pat tvarko pajamų knygą už kiekvieną savo veiklą. Knyga niekur nėra nuomojama, bet mokesčių inspekcija gali jos paprašyti.

PSN privalumai ir trūkumai

Populiarūs klausimai ir atsakymai

Advokatas Irina Minina atsakė į keletą svarbių klausimų, padėsiančių verslininkams geriau orientuotis temą.

Šaltiniai

1. Tax Code of the Federation, chapter 26.5. Patent taxation system https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
2. Tverės srities įstatymų leidžiamosios asamblėjos įstatymas, 25.02.2021 m. vasario 1 d., 69 Nr. 10662460-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/about_fts/docs/XNUMX/ 
3. 25.10.2012 m. spalio 396 d. Čeliabinsko srities įstatymų leidžiamosios asamblėjos įstatymas, 74 Nr. 4294270-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/taxation/taxes/patent/XNUMX/
4. 26.5 skyrius. Patentinė mokesčių sistema. 346.43 straipsnis. Bendrosios nuostatos https://base.garant.ru/10900200/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

5. 346.43 straipsnis. Bendrosios nuostatos http://nalog.garant.ru/fns/nk/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/